Здравствуйте! Я в статьи ПБУ 2\2008 вдаваться не буду. Попробую объяснить простым языком исходя из способа по доле понесенных расходов на отчетную дату. Итак, у Вас есть смета где указаны прямые расходы,накладные расходы,сметная прибыль. Расходы в целом по строительству объекта определяем как величину сметы за вычетом сметной прибыли.Это будет величина расходов по строительству объекта в целом. На отчетную дату Вы понесли расходы на строительство.Сдан материальный отчет прорабом об израсходованных материалах на строительство. В журнале КС-6а указаны выполненные работы. Исходя из этого журнала определяем выполненные работы и объем израсходованных материалов. Идеально,что на конец месяца по всем выполненным работам все материалы израсходованы (это видно из материального отчета прораба).Или есть остаток материалов в подотчете прораба на участке. Если отдельно склад-участок на прораба не заводили, а списали материалы с основного склада на 20 счет, то остаток материалов на участке прораба будет НЗП на 20 счете. Если заведен склад-участок где МОЛ прораб, то остаток материалов неизрасходованных на выполненные работы, будет числиться на складе.В таком случае НЗП нет. Идем далее,материалы списаны на производство,заработная плата подсчитана,общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределены на 20 счет по объектам строительства. Определяем величину расходов по объекту строительства с начала строительства, при чем имеем ввиду, что по журналу выполненных работ КС-6а все материалы использованы, из этого следует что все расходы приходятся на выполненные работы. В журнале выполненных работ приводится стоимость работ по каждой номенклатуре за каждый месяц с указанием объема и цены.А также приводится стоимость фактически выполненных работ за месяц с учетом накладных расходов. Приведенная стоимость за месяц по журналу выполненных работ есть сумма затрат по смете строительства по объекту строительства приходящаяся на выполненные работы за этот месяц. Берем эту сумму за месяц по журналу выполненных работ и делим на общую стоимость затрат по смете (величина сметы за вычетом сметной прибыли) получаем процент выполнения за месяц от общей сметы. Сумму сметы умножаем на этот процент получаем сумму выручки за месяц. Теперь определяем себестоимость по объекту строительства. По материальному отчету прораба все материалы израсходованы.НЗП нет, следовательно в себестоимость списываем все затраты за месяц по объекту строительства. Так по идее должно быть.
Что у Вас,
Цитата: понесенные на отчетную дату расходы подсчитываются только по выполненным работам. Это как? Не могли ли бы Вы пояснить.)
Смотрите на журнал выполненных работ КС-6а, и в расчет берете только стоимость указанную в журнале. Остальное можно учесть как НЗП, если затраты за этот месяц выше чем указана стоимость всего с учетом накладных расходов за этот месяц. Далее выручку определяете в процентном отношении от доли затрат по журналу выполненных работ от общей величины затрат по договору подряда на строительство и определяете выручку(я писал об этом выше).
Цитата: я выставляю форму КС-2,КС-3 и не выписываю счет- фактуру, так как счет-фактура будет выписана в конце строительства
Это нужно смотреть в конкретном договоре подряда на строительство, когда переходят права и риски по утрате объекта заказчику-поэтапно или в целом на объект по окончании строительства.Чтобы определить состоялась ли реализация в соответствии с её определением по НК РФ.
Если права и ответственность на объект заказчику переходят полностью только по окончании строительства,то Ваш учет верен. Если по-этапно (имеется ввиду реализация, т.е риски по этапу работ перешли к заказчику), то следовало отражать предъявленный этап и начислять НДС к уплате в бюджет. Дт62.01Кт46, Дт76.НКт68.02 НДС.
У Вас же эти проводки будут по завершении строительства объекта в целом (по окончании строительства). Посмотрите конкретный договор подряда,что сказано о поэтапной передаче работ и переходу рисков заказчику по этапу работ.Тогда можно сделать вывод как учитывать промежуточные КС-2 и КС-3.
Цитата: Или промежуточные КС не берутся во внимание и делается другой расчет доли?
Ничего пересчитывать не нужно. Объем выручки и доли выполненных работ за Вас уже определили в КС-2 и КС-3 когда их составляли. Берете выручку по КС-2 и КС-3 и отражаете.Себестоимость реализации будет величина по КС-2 и КС-3 без сметной прибыли. Сверите только с журналом выполненных работ КС-6а.Это важно! Так как если стоимость выполненных работ по журналу КС-6а будет больше чем выставлено по КС-2 и КС-3, то нужно будет пересчитать выручку и себестоимость реализации.Менее не может быть!
Итоги:
При строительстве ведется журнал выполненных работ КС-6а. Объем выполненных работ и их стоимость с учетом накладных расходов определяете по этому журналу. Далее проводите расчет выручки от доли объема выполненных работ в общих расходах на строительство.
Все расчеты проводите с начала строительства нарастающим итогом. За отчетный месяц проводите разницу от общих итогов с начала строительства и проведенных ранее за предыдущие месяцы.
Цитата: Это движение было только по одному объекту,по двум другим объектам пока еще ничего не было.
Раз движения по двум другим объектам не было, значит по ним нет распределяемых затрат (26 и 25 счет).К работам не приступали, выручки и затрат нет. Может будут какие либо затраты,тогда учтете на 20.01 счете,распределите 25 и 26 счет на их долю. По журналу выполненных работ КС-6а определите было что-либо выполнено или нет.Если нет,то учитываете все понесенные затраты по этому объекту как НЗП.