Совмещение УСН и ЕНВД

Comments

• Цитата: Добрый вечер! Здание принадлежит физ. лицу , он же ИП. На 1/4 площади этого здания у ИП магазин (розница) на ЕНВД, оставшуюся площадь сдается в аренду (это уже УСН). В данный момент проходит налоговая проверка и возник спор, может ли ИП применять учетную политику распределения расходов по кв. метрам, или как настаивает налоговая по доходам. При том, что выручка по ЕНВД в 10 раз больше, чем на УСН, и следовательно к вычету на УСН принимается 1/10, а расходы фактически наполовину. Аммортизация принимается к вычету по тому же принципу 1/10, но мы с этим не согласны и готовы идти до конца. Кто прав?

  
  Здравствуйте.
  Статья 346.18 НК РФ:
  

  Цитата:8. Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.В случае невозможности разделения расходовпри исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

  .
  При совмещении УСН и ЕНВД расходы можно условно распределить на 3 группы:
  1. Расходы, непосредственно связанные с деятельности по УСН
  2. Расходы, непосредственно связанные с деятельности по ЕНВД
  3. Расходы, которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности.
  
  При совмещении режимов не все расходы должны распределяться пропорционально выручке, а только третья группа. К ней может относиться, например, зарплата секретаря, бухгалтера, услуги связи или банковские услуги.
  В Вашей ситуации расходы на содержание здания можно распределить точно: 1/4+3/4. Если, конечно, речь идет именно об этих расходах.
• Спасибо за ответ, да речь идет именно об этих расходах + коммунальные платежи, вы имеете ввиду распределить 1/4 + 3/4 расходы по 3-ей группе?
  А как же аммортизация здания?
• Цитата: Спасибо за ответ, да речь идет именно об этих расходах + коммунальные платежи, вы имеете ввиду распределить 1/4 + 3/4 расходы по 3-ей группе?А как же аммортизация здания?

  
  Я не это имела в виду. В 3 группу включаются расходы, в отношении которых невозможно точно сказать, куда они относятся. Например, зарплата бухгалтера. Невозможно определить, сколько времени она тратит на учет по ЕНВД и сколько на УСН. Куплен стол в кабинет ИП, куда его отнести?
  А вот со зданием совсем другая ситуация. Здесь точно известна площадь, относящаяся к УСН, и площадь, относящаяся к ЕНВД. Поэтому к 3-ей группе такие расходы относить некорректно.
  3/4 - относится к 1-й группе (аренда) и 1/4 относится ко 2-й группе (магазин).
  В качестве иллюстрации приведу еще один пример: